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          管理會計在金融資產管理中的運用

          學術期刊發表網 位置:經濟論文 時間:2020-11-02 09:46 (12)

          摘要:[摘要]當前我國金融市場處于轉型調整階段,同時受到國際金融市場風險的影響,對金融資產的管理提出了嚴格的要求。管理會計能夠通過預測、規劃、控制等手段,幫助管理者做出更加科學的決策,在防控金融風險、提升經濟效益等方面作用顯著。管理會計中又包含了

            [摘要]當前我國金融市場處于轉型調整階段,同時受到國際金融市場風險的影響,對金融資產的管理提出了嚴格的要求。管理會計能夠通過預測、規劃、控制等手段,幫助管理者做出更加科學的決策,在防控金融風險、提升經濟效益等方面作用顯著。管理會計中又包含了多種工具,如TBM(全面預算管理)、BSC(平衡計分卡)等。只有熟練掌握管理會計的操作方法,并采取完善管理會計報告制度,推進管理會計信息化發展等綜合措施,才能在金融資產管理中發揮出更大的作用。

            [關鍵詞]管理會計;金融資產管理;全面預算管理;績效考評

          管理會計在金融資產管理中的運用

            1具體運用狀況

            1.1實行全面預算管理

            全面預算主要包括經營預算、財務預算、資金預算和資本預算四個方面。實行“條塊結合”的預算管理框架,即業務條線預算與各經營單位預算的有機結合。其中,經濟利潤是預算編制的核心和終點。經濟利潤是根據管理會計方法按經營單位、產品、業務條線計算的,它考慮了資本費用、成本分攤、預期損失后的利潤,是公司衡量經營業績的核心指標。通過落實全面預算管理,有效避免了金融資產的浪費和流失,保證了在進行金融投資活動時,保持較高的資本回報率,從而給公司帶來更高的經營利潤。

            1.2進行科學績效考評

            金融資產管理中如何平衡效益與風險的關系,直接體現了管理水平的高低。為了避免盲目追求高利潤而忽視潛在風險的情況,需引進管理會計,對金融資產管理的開展情況進行更加客觀、全面的考核。以BSC為例,可以分別從財務、顧客、內部控制、學習和創新四個維度,建立起詳細的績效評估指標。以內部控制為例,通過設置風險識別率、風險應對方案可行性、風險監管力度等指標,更加準確、直觀地反映出金融資產管理中風險防控的水平。進而根據考評結果,找出不足和漏洞,在今后的資產管理中不斷地優化和完善。

            1.3優化金融產品決策

            公司管理層通過對各種業務產品盈利性的分析,從中確定重點發展的業務、控制經營業務和應停止的業務。對將要推出的新業務,公司應該對其盈利性進行分析,以做出是否推出新產品的正確決策。除考慮項目凈現金流量等普通指標外,更多是通過應用先進的管理會計指標,如考慮貨幣時間價值的內涵報酬率、經濟利潤率、資產利潤率、資產周轉率、成本收入比等,結合資金回收的市場風險進行成本和收益的對比分析。根據管理會計報告提供的信息,管理者可以做出更為科學的決策,從而在變幻莫測的金融市場中,搶占先機,提高盈利,帶動公司的發展。

            2局限性

            2.1缺少高素質、專業化的管理會計人才

            金融資產管理中管理會計應用價值的發揮,需要一支既熟悉金融市場、懂得金融資產運作,同時又能夠靈活運用各類管理會計工具的復合型人才?,F階段來看,這類人才的數量較少,尚不能滿足需求。有些公司為了開展金融資產管理,直接從財務會計崗位上抽調人員。實際上,管理會計和財務會計無論是在工作制度、具體內容還是適用范圍上,都有著較大的差距。如果將兩個概念、兩種工作混為一談,也很難讓金融資產管理高質量地開展。例如,財務會計側重于數據核算,而不能像管理會計那樣根據核算結果進行財務分析,也就無法在金融資產管理中發揮決策支持作用。

            2.2現行管理會計報告體系不夠完善

            管理會計報告詳細地羅列了管理會計的工作成果,如績效考評結果、投資回報率的預測等。管理會計報告的內容是否完整、真實,將直接對金融資產管理決策產生影響。由于管理會計的應用時間較短,現行的管理會計報告體系還不夠成熟。例如,在各部門的信息傳遞上,還存在較為明顯的信息壁壘問題。這就導致管理會計報告的時效性較差,而且分析結果的參考價值也會受到不同程度的影響。另外,管理會計報告體系的編制不夠規范,也會對高層決策造成干擾。

            2.3管理會計的運用方式單一化

            結合上文可以發現,在金融資產管理的不同領域,使用到的管理會計工具也是千差萬別,如TBM、BSC、BCA(收益成本分析)等。目前在金融資產管理中,常用的管理會計工具多達二十余種。但是調查發現管理會計人員真正掌握的、能夠靈活運用的只有較少的3~5種。實際應用的管理會計工具比較單一,也就無法從不同的角度,做出更為全面的分析,在金融資產管理中發揮的價值也會相應地大打折扣。另外,在會計信息化背景下,管理會計分析如果不能充分發揮信息技術優勢,也會影響數據處理效率,這也是管理會計運用中必須要加以解決的問題之一。

            3具體措施

            3.1增強管理會計獨立性,培養專業人才隊伍

            隨著管理會計在金融資產管理中體現出了越來越高的價值,公司方面有必要設立獨立的管理會計部門,與財務會計區分開來,提高管理會計的獨立性和專業性。同時,結合金融資產管理的客觀需求,在管理會計部門制定更加細化的規章制度,例如在不良資產項目處置、不良資產的收購定價等,充分體現出管理會計的應用優勢。另外,也要加快構建復合型的管理會計人才隊伍。從崗位勝任力角度來看,除了要懂得各類工具方法的運用外,對統計學、數學、信息技術、金融學等相關學科的知識也要有所掌握,才能在金融資產管理方面,讓管理會計的優勢更好地體現出來。除此之外,考慮到金融市場風險的多發性,管理會計人員還必須具備較強的信息收集能力、應急應變能力,能夠緊跟金融市場的變動,為管理者提供更加翔實的決策參考。

            3.2建立健全管理會計報告體系

            根據管理會計報告的信息來源不同,可以分為內部信息和外部信息兩類。內部信息主要包括公司運營情況、預算執行情況等,而外部信息主要是市場環境的變化、競爭對手的動態等。通過完善管理會計報告體系,可以統籌把握微觀和宏觀兩個層面,讓戰略決策和金融資產管理變得具有前瞻性和指導性。為此,要進一步完善管理會計報告體系的建設,并出臺相關制度加以監控,保證體系的運轉順利。這個報告體系是管理會計的成效反映表,只有報告出得好,才能說明管理會計實施與應用有成效??梢砸M管理會計報告體系的反饋與優化機制,根據近段時間管理會計報告的編制質量,找出問題所在,在今后編制管理會計分析報告時,就可以避免類似問題,從而讓分析報告的質量不斷得到提升。3.3引進管理會計信息系統目前管理會計在金融資產管理中的應用,大體可以分為五大領域,即預算管理、風險管理、績效管理、投融資管理和成本管理。而各個領域中適用的管理會計工具,又包含了若干種。以金融資產的風險管理為例,如風險矩陣圖、“3+X”風險管理模型等,都是可以選擇的具體工具。因此,要根據金融資產管理的客觀要求,盡可能地豐富管理會計方法。同時,順應會計信息化趨勢,積極構建管理會計信息系統,依托大數據技術優勢,在金融市場信息獲取、金融數據動態分析、市場預測與決策分析等領域,發揮出管理會計信息系統的應用優勢,近年來如ERP系統、SAP系統等,已經成為各個行業廣泛應用的管理軟件,通過培訓讓管理會計人員熟練操作,為金融資產管理提供更具時效性的決策支持。

            4結論

            金融資產的高流動性、高風險性等特點,對金融資產管理提出了極其嚴格的要求。為了提高金融資產的投資回報率,讓公司獲得更高的經濟利潤,必須引進管理會計,公司成立獨立的組織機構、引進管理會計信息系統,以及做好管理會計人員培訓等,讓金融公司在激烈的市場競爭中提高收益、持續發展。

            參考文獻:

            [1]陳穎.戰略管理會計在企業的應用分析及啟示———以華策影視為例[J].福建金融管理干部學院學報,2019(2):34-41.

            作者:劉楊 孔憲林

            經濟類期刊推薦:《上海財經大學學報》創刊于1999年10月,經過堅持不懈地努力探索,目前已基本成為具有鮮明特色的辦刊風格和較高水平的科研質量的學術刊物。


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