1. <menuitem id="2c3wq"><dfn id="2c3wq"></dfn></menuitem>
      1. <track id="2c3wq"><span id="2c3wq"></span></track>

      2. <option id="2c3wq"></option>
        1. 學術期刊發表網是專業正規學術期刊投稿|學術論文發表網站

          學術期刊發表網

          學術期刊發表網提供經濟論文范文、經濟論文發表服務
          學術期刊發表網>經濟論文免費文獻>水電企業研發活動稅收政策運用研究

          水電企業研發活動稅收政策運用研究

          學術期刊發表網 位置:經濟論文 時間:2021-01-12 08:54 (12)

          摘要:摘要:水電企業研發活動稅收政策的有效運用對企業降低稅負,鼓勵企業加大研發投入有重要意義。通過分析現有4種研發活動稅收政策,研究水電企業自身研發活動特點、稅收政策運用

            摘要:水電企業研發活動稅收政策的有效運用對企業降低稅負,鼓勵企業加大研發投入有重要意義。通過分析現有4種研發活動稅收政策,研究水電企業自身研發活動特點、稅收政策運用局限性、企業涉稅工作人員配備薄弱的問題,提出要重點運用加計扣除和加速折舊兩項稅收政策,優化研發項目管理模式,加強人員配備、引入稅務中介,在充分運用研發活動稅收政策下水電企業可以有效降低稅負。

            關鍵詞:水電企業;研發活動;稅收政策運用;降低稅負

          水電企業研發活動稅收政策運用研究

            為鼓勵企業加大科研投入,財政部、科技部、國家稅務總局陸續發布了多項研發活動稅收政策。在研發活動稅收政策減稅、降低企業稅收負擔的激勵下,研發活動稅收政策對企業研發活動投入有了明顯促進作用[1],但工業企業科技創新水平還有很大提升空間[2-3]。水電企業作為傳統工業企業,研發活動主要集中在對大壩、發電機組相關技術的改進和創新,在研發活動稅收政策應用上水電企業會面臨更大困難。在經濟效益的驅動下,厘清水電企業研發活動稅收政策應用難點和對策對水電企業增強研發活動力度,激勵提升水電技術更新有著重要意義。

            1現行研發活動稅收政策綜述

            1.1研發費用加計扣除相關規定

            財政部、國家稅務總局、科技部《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和財政部、稅務總局、科技部《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定符合條件的企業開展研發活動中實際發生的研發費用,在按規定據實扣除的基礎上,再按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。在2018年1月1日至2020年12月31日期間上述比例提升到75%。研發費用加計扣除一般有3種情形:一是企業自主科研活動研發費用可直接按照上述政策執行;二是企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用,加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數[4],然后按照上述政策執行;三是企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別按照上述政策執行。政策限定了稅法認可的研發活動范圍,列舉了技術常規性升級和維護、產品簡單改變、科研成果的直接應用、商品技術支持、市場調研、社會藝術或人文的研究等7類不屬于稅法范圍的企業研發活動;要求研發活動產生的成果所有權必須部分或全部歸屬于企業;將煙草制造業列入了負面清單,不允許享受該項政策。

            1.2科研用儀器設備加速折舊相關規定

            財政部、國家稅務總局《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。政策要求只有獨立用于研發活動的儀器、設備才能享受該項政策,同時在儀器設備變更用途后要按規定處理后續涉稅事項;規定企業應將滿足條件購進儀器設備的發票、記賬憑證(購入已使用過的儀器設備,應提供已使用年限的相關說明)和核算有關資產稅法與會計差異的臺賬留存備查,在次年企業所得稅匯算清繳時,按要求報送相關資料。

            1.3政府提供的科研經費稅收相關規定

            財政部、國家稅務總局《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,符合專項用途、單獨核算收支的可以作為不征稅收入。該不征稅收入在5年(60個月)內未發生支出且未繳回撥款單位的部分,在第6年應計算繳納企業所得稅。該稅收優惠政策資金僅限于人民政府財政部門及其他部門撥付的資金。不征稅收入用于支出所形成的費用不得在企業所得稅稅前扣除。

            1.4技術轉讓稅收相關規定

            技術轉讓稅收優惠政策是指轉讓方將自己持有的技術出售給受讓方,轉讓方在此項活動中取得的收入可以享受增值稅和企業所得稅稅收優惠政策。財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定企業提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。在申請此項免征增值稅優惠時,須由科技主管部門進行認定,并向稅務機關備查?!吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》規定企業在一個納稅年度內符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。在享受該項企業所得稅優惠時,須由省級以上科技部門認定。

            2水電企業研發活動稅收政策運用難點分析

            2.1水電企業研發活動特點分析

            水電企業主營業務為電力生產及銷售,水電企業在管理大壩、發電機組和各項生產系統中會發現多種影響水電站運行效率和安全的技術問題[5],相關技術問題無法用現有的技術進行解決時,需要水電企業對大壩、發電機組和各項生產系統進行技術改進或技術創新?;谏鲜鲅邪l動因,水電企業研發活動主要來源于實際生產的技術改進、創新。該種研發活動的研究工作和非研究性技術改造工作無法分離,缺乏獨立管理、核算,難以單獨留存備查資料;研發支出與非研發支出共同核算,水電企業會計核算時將項目支出計入了“生產成本”“在建工程”等科目,未計入“研發支出”,沒有實現單獨核算。

            2.2研發活動稅收政策運用局限性分析

            財稅〔2015〕119號規定的研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。水電企業開展的技術常規性升級維護和直接應用現有的科研成果的活動不滿足稅法規定的研發活動定義,無法適用研發費用加計扣除政策。稅法規定委托或合作開展研發活動所產生成果的知識產權必須全部或部分歸屬于水電企業時,才適用研發費用加計扣除政策,水電企業在與科研類單位進行合作時,對知識產權歸屬的不重視將導致無法運用所述政策。對于水電企業與其他科研單位開展的委托研發或合作科研項目,因疏于向科技主管部門登記,故同樣不得享受研發費用加計扣除政策。政府提供的科研經費政策資金來源僅限于縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門,水電企業收到的非專門用途的資金無法適用該政策。技術轉讓稅收政策對技術轉讓類型、合同的規范都有具體的約束,享受該項政策的技術必須經省級以上科技部門認定,稅收優惠政策使用門檻較高。

            2.3水電企業涉稅人員配置分析

            水電企業一般不設置專門的涉稅高級別部門,通常在財務部門下面設置稅收專管人員,負責日常稅務事項。稅收重點關注在一般性稅收政策運用。研發活動稅收政策運用涉及多方面政策分析,因此人員配備力量較弱直接制約了水電企業研發活動稅收政策的運用。

            3水電企業研發活動稅收政策運用策略

            3.1重點運用兩項稅收政策

            “研發費用加計扣除”和“科研用儀器設備加速折舊”這兩項政策適用范圍廣,應用條件相對寬松,還能夠組合使用,水電企業應重點開展這兩項政策運用。一是研發費用加計扣除和科研用儀器設備加速折舊兩項政策可以疊加享受,在政策應用時應對兩項政策做好統籌安排、疊加使用,最大化利用稅收優惠政策。二是科研用儀器設備加速折舊政策是固定資產加速折舊政策其中一項,另有對所有固定資產均適用的加速折舊政策,在運用科研用儀器設備加速折舊政策時,應統籌考慮所有的固定資產加速折舊政策,確保選用最優政策。三是注重政策應用的整體結果,一方面收入、支出的稅法核算均需要符合政策要求,避免片面運用政策,產生涉稅風險;另一方面要避免因享受稅收優惠政策增加額外支出,導致企業整體效益不升反降。

            3.2優化科研項目管理方式

            水電企業研發活動需要單獨立項或在合同中獨立列示,優化立項程序,加強重點環節管理[6],財務部門提前介入開展稅收優惠政策可行性評估。在對“科研項目”進行管理時需要消除信息孤島,實現合同、支付文件、結項文件等資料科研項目標識清晰,各部門均以“科研項目”要求對項目進行管理。設立科研活動稅收優惠資料標準清冊。對符合稅收優惠條件的科研活動在資金支付等重點環節對照標準清冊核驗資料,相關部門及時填寫稅法規定的稅收優惠數據輔助賬,實現所需資料和其他支持性資料存檔備查。在研發活動中需要加強與委托研發、合作研發單位的溝通,制定符合科技主管部門條件的科研方案;及時對委托研發、合作研發的科研項目在科技主管部門登記;主動獲取科研資金撥付機構的資金撥付文件和專項資金管理辦法。

            3.3加強人員力量配備

            充實涉稅工作人員隊伍,加大稅務專業人員引進力度,組建能夠開展稅收政策分析、運用要求的涉稅人員隊伍??蒲许椖抗芾砣藛T和財務人員需要加強稅收優惠政策學習力度,提高相關人員的政策敏感性,在科研項目各個環節具備政策運用的專業判斷能力。邀請稅務中介加強對稅收優惠政策的咨詢輔導,參與科研活動稅收優惠政策規劃,配合制定相關稅收申報方案,減少因所屬企業自己專業判斷不當導致的稅收風險,實現合法合規享受稅收優惠政策。

            3.4水電企業研發活動運用政策效果分析

            年度企業所得稅計算公式為T=25%(P-Tr)(1)式中:T為年度企業所得稅;P為年度會計利潤總額;Tr為納稅調減總額;25%為企業所得稅稅率。Tr=Ad1+Ad2(2)式中:Ad1為使用科研用儀器設備加速折舊政策產生的納稅調減額;Ad2為使用研發費用加計扣除政策產生的納稅調減額。2020年某水電企業開展水輪機組相關技術攻關,購進專門用于研究的儀器價值100萬元,折舊年限10a,按照平均年限法計提折舊,則年折舊費用10萬元;技術攻關相關研究費用支出500萬元,2020年年度會計利潤總額為10000萬元。當不運用研發活動稅收政策時納稅調減總額為0,根據式(1)計算,年度企業所得稅為2500萬元。當運用研發活動稅收政策時:運用科研用儀器設備加速折舊政策,100萬元儀器2020年可以全額稅前扣除,Ad1為90萬元;運用研發費用加計扣除政策,所有研發費用為600萬,Ad2為450萬元,則根據式(2),納稅調減總額為540萬元,又根據式(1)得年度企業所得稅為2365萬元,運用研發活動稅收政策為水電企業節約現金流135萬元,有效降低企業所得稅稅負5.4%。

            4結語

            2015年中共中央、國務院發布了《關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》,越來越多的工業企業加大科研投入[7],主動申請認定為科技型企業。水電企業作為傳統工業企業,在市場競爭中逐漸面臨著技術落后、技術人才短缺等制約發展的問題。在國家強有力的稅收政策支持的背景下,水電企業應該主動加大研發活動力度,提升技術水平,使水電企業在市場競爭中保持活力,經濟效益不斷增長。

            參考文獻:

            [1]楊樂,宋詩赟.稅收激勵對企業技術創新的影響研究[J].中國注冊會計師,2020(7):69-74.

            [2]翟艷.中部六省規模以上工業企業創新效率研究[J].運城學院學報,2020,38(3):43-48.

            [3]張滿銀,張丹.京津冀區域規模以上工業企業創新效率研究[J].統計與決策,2019,35(24):176-180.

            [4]國家稅務總局.研發費用加計扣除政策執行指引[EB/OL].[2018-11-30].

            [5]何金祥,張曦,宋湘輝,等.水電生產大修、技術改造項目管理信息化的研究與應用[J].水電自動化與大壩監測,2013,37(6):57-59.

            [6]胡冰.淺析水利維修項目管理程序及控制要點[J].治淮,2020(3):54-55.

            [7]甄夢夢.河南省制造業研發情況分析[J].合作經濟與科技,2020(10):14-16.

            作者:婁濤 馬藝釗

            相關期刊推薦:《人民黃河》(月刊)創刊于1949年,是黃河水利委員會主辦、水利部主管的中文核心期刊,是黃河治理方面的專業技術刊物,是中國學術期刊(光盤版)、萬方數據庫、中文科技期刊數據庫、中國期刊網全文收錄期刊。該刊堅持“宣傳治黃科技成果,開展學術討論,為科學治黃服務”的辦刊宗旨和“理論與實踐、提高與普及相結合,百花齊放、百家爭鳴”的辦刊方針,報道治黃工程的科技成果、學術爭論及動態,介紹國外先進技術,內容涉及防洪、治河、水文、泥沙、水資源、水土保持、灌溉、供水、水利水電工程等。讀者對象為從事水利水電及相關專業的科技人員、相關院校師生,特別是治黃及關心治黃的人士。


          轉載請注明來自:http://www.tnxsh.com/kklw/20831.html


          與“水電企業研發活動稅收政策運用研究”相關的學術論文范文推薦

          1、企業集團財務管理中的稅收籌劃
          摘要:摘要:隨著經濟的發展,技術水平的不斷提高,企業需要積極拓展自身的業務水平,擴大企業規模,增強市場競爭力...查看詳情

          2、國有企業經濟運行管理體系的構建研究
          摘要:摘要:經濟運行管理是新時期國有企業提質增效升級的重要途徑,基于對國有企業經濟運行管理的定位與業務邊界的理...查看詳情

          3、網絡經濟時代下對企業管理創新的思考
          摘要:摘要:在21世紀的今天,互聯網技術發展迅速,互聯網的應用越來越普及,信息化成為發展趨勢。網絡的廣泛應用不僅...查看詳情

          4、發電企業市場營銷策略探究
          摘要:[摘要]發電企業在電力體制發生變革的條件下,其市場性也越來越強,因此專業的市場營銷直接關系到發電企業的經濟...查看詳情

          5、后疫情時代汽車產業如何走出成本管理困境 ——以汽車零部件企業為例
          摘要:摘 要:隨著世界經濟的變化,我國正處于經濟下行周期,汽車產業經過30年的快速增長后逐步開始降速,經濟大環境...查看詳情

          更多>>

          經濟學術期刊推薦

          學術期刊發表網提供論文、論文發表、論文修改以及期刊征稿等服務
          經濟論文發表熱線
          日本一级婬片A片免费手机版