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          建筑企業內部控制問題淺析

          學術期刊發表網 位置:理工論文 時間:2020-10-19 08:53 (12)

          摘要:摘要:隨著社會不斷的發展進步,新技術應用日新月異,國家建設正步入規范化、標準化、現代化、信息化階段。建筑業隨著房地產業和制造業的巨大投入得到了蓬勃的發展,在管理過程中逐步成熟、規范,但是同樣面臨著很大的挑戰,特別是其內部控制存在著需要改進

            摘要:隨著社會不斷的發展進步,新技術應用日新月異,國家建設正步入規范化、標準化、現代化、信息化階段。建筑業隨著房地產業和制造業的巨大投入得到了蓬勃的發展,在管理過程中逐步成熟、規范,但是同樣面臨著很大的挑戰,特別是其內部控制存在著需要改進的地方。企業只有加強內部控制,在為社會提供優質建筑產品的同時產生良好的經濟效益,才能在激烈的市場競爭中不斷的發展壯大。本文就建筑企業內部控制管理中存在的問題進行探討,并提出了改進建議。

            關鍵詞:建筑企業;內部控制

          建筑企業內部控制問題淺析

            一、建筑企業加強內部控制的重要性

            作為建筑企業管理工作中的重要組成部分,內部控制起著不可替代的作用。目前,部分建筑企業僅簡單地進行傳統的內部控制,已經不能適應社會的快速發展,因此,其必須吸收國際上同行業先進的管理方法,有針對性的采取有效的內部控制措施,改進管理方法以不被市場淘汰。

            (一)加強內部控制是建筑企業資產安全的重要保證。建筑企業不同于制造企業,由于受到施工現場的制約,很多物資材料難以做到整齊存放、有效管理,在遭受自然災害時很容易遭受巨大損失。工程項目投放資金金額較大,如果沒有做好有效的資金使用規劃,容易造成資金的浪費,導致舞弊現象的發生。如果沒有精細的施工方案,則易造成大量勞動力窩工的現象。建筑企業加強內部控制,可以有效地杜絕以上現象的發生。加強內部控制可以對建筑企業管理過程中發生的經濟業務以及經濟業務過程中各個層面可能存在的問題和風險通過設計關鍵控制點進行風險防范和實施控制,并定期對內部控制運行的有效性進行評價,以達到防錯糾弊、杜絕不利因素現象發生的目的,為企業實現最終目標提供保證。

            (二)是建筑企業提高經營效率和經營成果的重要手段。先進的內部控制制度對企業規范管理起著重要的作用,具有程序化、規范化的特點,而且要求全體員工參與。通過加強內部控制,員工在實際生產經營中遇到的問題能夠及時得到解決,設備的運轉和人員的調配可以得到有效的協同,資金調撥在制度控制下得以良性循環,使企業的經營目標有了重要的保證,大大提高了經營效益。

            (三)對企業實現長期、穩定、健康的發展目標具有重要意義。在激烈的市場競爭中,良好的內部控制制度很好地規范了企業的行為,使企業可以更好的適應外部和內部環境的不斷變化,能夠合理有效地為企業規避風險并進行評估和管理,為企業實現長遠目標奠定重要的基礎。

            二、建筑企業內部控制制度中存在的問題

            對于不同企業,內部控制制度具有不同的側重點及需要優化的地方,企業需要全面了解內部控制制度的特點,認識內部控制制度的運行過程,才能提高企業的經濟效益。

            (一)企業對內部控制的認識停留在制度表面。在企業發展過程中,隨著專業化的細分,需要對企業內部控制加深認識。企業內部控制不僅僅是部門或專業范圍的控制,更是涉及到企業所有的業務范圍,由所有員工參與的控制,因此,企業領導層對內部控制制度的深刻了解有助于企業內部制度的貫徹執行。目前,部分企業管理層往往僅關注自己崗位任務的完成情況,忽略了內部控制管理。在施工過程中,部分分管生產部門的領導只是從本部門管理出發,沒有按照施工計劃、采購計劃以及人力調配計劃的要求向有關部門傳達任務,這樣很容易忽略了資金使用和人力資源使用方面的控制,造成不必要的資金和人力資源浪費。當工程出現搶修時,采購部門往往臨時采購質次價高的物資,造成安全隱患和質量返工現象的發生。個別企業的采購部門沒有根據質量控制制度要求,存在著為了節省資金而采購低質低價生產原料的現象,給企業形象造成不利影響。

            (二)內部控制的執行力度較差。建筑企業員工普遍認為執行內部控制制度會增加工作難度和增加更多的工作環節,甚至認為內部控制制度是對員工的制約,因此存在抵觸情緒,給管理上帶來很大的困難。有的企業為了維持工程進度,存在脫離內部控制制度規范的現象。

            (三)沒有遵循內部控制的成本效益原則。大部分建筑企業的施工現場遠離公司總部,甚至異地施工,因此,如何嚴格遵守企業的內部控制制度,又可以遵循成本效益原則成為企業管理亟需解決的問題。根據內部控制制度要求,職務不相容的崗位不能由一人同時兼任,但出于成本效益的考慮,建筑企業往往無法做到,而是采用替代措施的檢測手段。但異地施工項目的替代檢測手段也需要增加專業的審計人員和成本,導致企業成本上升。

            (四)內部控制手段不能與時俱進。部分建筑企業仍然采用傳統的內部控制方法,由于受到各種條件的制約,其內部控制手段也受到限制。隨著信息技術的高速發展,內部控制手段與先進的管理要求之間存在著一定的差距。

            (五)缺乏專門的內部控制機構和專業人員。建筑企業由于工程項目的流動性,容易造成人員流動的頻繁發生,特別是異地施工的企業,其施工管理人員的流動給企業內部控制造成很大的困擾。工程項目部是建筑企業內計中國鄉鎮企業部控制的重點,因此,企業總部和工程項目部需要配備相關專業人才。實際上,大部分建筑企業為了節省管理成本往往忽略了必要的專業機構和人員的配置。

            (六)缺乏風險控制意識?,F代企業應控制、規避風險,企業只有將風險控制在企業可承受的范圍之內,才能實現企業發展的長遠目標。傳統的建筑企業重視生產和質量管理以及資金的使用,但是忽略了企業的風險控制。

            三、解決對策和建議

            (一)認真學習、全面掌握內部控制制度。企業管理層需要加強內部控制制度的學習,深入了解內部控制的含義,在企業文化中嵌入內部控制制度,加大宣傳力度,使內部控制成為全體員工普遍遵守的一項行為規范,財務部門需要積極地與領導層和普通員工溝通,推動企業內部控制高效率地運作。

            (二)由公司董事會授權設置專門的審計機構,配備專業審計人才。針對異地施工的工程項目,審計部門應根據該項目的實際業務情況采取定期或不定期檢查制度,核查企業內部控制執行力度,檢查工程項目在管理過程中是否存在舞弊現象,在保證內部控制有效性的前提下,盡量采取替代檢測手段,減輕企業管理成本的負擔,并對工程項目內控制度的有效性進行評估。審計機構應在工程管理部對項目的綜合考評的基礎上,定期書寫審計報告上報董事會。

            (三)重視和強化風險管理制度。建筑企業應充分了解和掌握風險管理制度,建立風險機制,對企業在管理過程中潛在的風險進行跟蹤控制。建筑企業應著重對重大資金管理建立更加嚴格的內部控制風險制度、合同風險預防制度,重視工程預算、決算以及竣工驗收的風險管理,針對自身薄弱環節設定相應的風險控制,做到全面性和重點性相結合。如建筑企業的施工現場在收發建筑大宗材料時,要根據內部控制制度要求,在材料入庫之前必須核對數量、質量并經采購員核實、倉管員驗收后方可入庫,做到規范、有序的堆放,易于盤點、抽查。重要建材由專人保管,貴重物資禁止無關人員靠近。“三重一大”的決策必須經過董事會集體聯名簽字批準,大規模調動資金必須經過集體決策后由董事長批示,提前根據資金使用計劃做好資金籌集工作,詳細制定采購計劃,擬定采購合同,同時避免不必要的資金占用。對計劃外的物資采購必須嚴格審查,防止建材重復購入和質次價高的現象發生。在人力資源管理方面,人力資源管理部門必須配合好項目經理根據工程施工計劃,結合施工現場條件制定出詳細、可操作性強的勞動力調配計劃。項目經理根據施工計劃下達施工任務,施工員根據施工任務調動專業施工班組,同時密切關注施工人員流動情況,防止大規模窩工現象發生。此外,還要重視企業內部審計工作。隨著社會的發展,內部審計在企業管理過程中起著越來越重要的作用,每項重大的經濟業務的事前、事中、事后都需要內部審計人員的評估、跟蹤、監督。在企業決定對某個建筑工程做重大投入之前,審計必須提前介入,特別是對被投資對象的風險應進行全面評估,在工程施工過程中對業務過程進行監督,并在竣工后得出審計結論,形成書面審計報告并提交公司董事會審議。

            (四)建立績效考核制度,落實崗位問責制度。為了保障內部控制制度的貫徹實施,企業應將企業效益與每個員工崗位實際工作效率及員工報酬掛鉤,企業每個月根據生產進度、員工在實際工作中解決問題的能力、每個崗位工作量的大小設定崗位工資和風險工資,并根據員工執行企業內部控制制度的實際情況進行獎懲。對遵守企業內部控制制度的員工應給予相應的獎勵,對執行不力的崗位,追究相關人員責任并給予相應的處罰。

            (五)建立人才儲備制度。提高企業內部控制水平,首先要提高管理人員素質,建立人才儲備庫。應深挖人才潛力,培養企業管理人才,注重審計人員的培養,支持員工參加會計知識培訓和相應的職稱考試,努力提高業務水平。建立人才交流制度,積極學習同行業的先進管理經驗。

            (六)運用計算機信息系統建立完善的信息化溝通制度。內部控制制度要求在傳遞企業信息的過程中必須高效,企業在生產管理過程中出現的新問題需要及時有效地得到解決。因此建立信息化溝通制度對企業十分重要,應使關鍵崗位的管理者及時得到有效的信息,迅速反饋到下一個控制節點并得到快速的判斷,最終匯總到最高領導層做出最后的決策。企業可以根據自身業務發展情況,邀請專業的信息管理企業建立適合自身管理要求的計算機信息管理系統,有效的信息系統應該具備權限授權系統、業務辦理時間限制系統、風險控制系統、風險報警系統、信息保密系統等等,企業可以根據自身業務發展情況設置不同模塊,由不同部門牽頭管理不同業務。有條件的企業可以使用計算機OA系統,并與個人手機綁定,以隨時隨地跟蹤業務的進展情況,迅速將信息傳遞給最高領導層并做出判斷。

            四、結束語

            目前,建筑市場的競爭越來越激烈,因此,有必要加強企業內部控制,充分認識內部控制的重要性。內部控制覆蓋企業所有業務,因此,要求全體員工參與并且和企業文化密切聯系。隨著科學技術的廣泛運用,內部控制管理也必須充分利用先進的科學管理方法,掌握先進的信息化管理技術,以不斷完善內部控制制度,全面提高企業經濟效益,增強企業競爭力。

            參考文獻:

            [1]徐明智.如何有效加強建筑施工企業內部控制體系建設[J].時代金融,2018(27):271+278.

            [2]胡智敏.如何有效加強建筑施工企業內部控制體系建設[J].財會學習,2017(29):229+231.

            作者:肖鶴清

            相關期刊推薦:《中國中小企業》(月刊)是國家發展和改革委員會主管、中國中小企業國際合作協會主辦的專門以廣大中小企業為服務對象的全國性月刊,國內外公開發行。


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